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Elección de regímenes tributarios aplicables desde 2017

logotipo de Pulso Pulso 08-09-2016

A contar del 1 de enero de 2017 comienzan a regir los nuevos regímenes tributarios que incorporó la Reforma Tributaria (RT). Básicamente se trata del sistema de renta atribuida y el sistema de imputación parcial de crédito. La elección de uno u otro sistema debe realizarse durante 2016 y tiene importantes consecuencias para los impuestos que deberán pagar la empresa y sus socios a contar de 2017.

Para estos efectos, la RT estableció el procedimiento que deberán seguir las empresas que decidan optar por uno u otro sistema. Ahora, se debe tener presente que no todas las empresas podrán elegir el sistema tributario al que quedarán afectas. Por de pronto, las sociedades anónimas siempre estarán sujetas al sistema de imputación parcial. Igualmente estarán acogidas a este último régimen las sociedades que tengan accionistas personas jurídicas. Las empresas que operan actualmente y aquellas que inician sus operaciones tienen hasta el 31 de diciembre de 2016 para seleccionar el régimen al que se acogerán. Para ejercer esta opción, las empresas deben cumplir los siguientes requisitos:

i)Empresas individuales y agencias de empresas extranjeras deben presentar una declaración al SII, lo cual puede hacerse a través del sitio web del SII.

ii)Sociedades de personas y sociedades por acciones (no las sociedades anónimas) deben presentar una declaración al SII firmada por el representante de la sociedad. Adicionalmente, deben tener como respaldo una escritura pública donde los socios acuerden unánimemente el ejercicio de la opción. Esta declaración también se puede presentar a través de internet. En ese caso, las empresas deben contar con la escritura referida para cuando el SII se las solicite.

Es importante para las empresas informarse al momento de ejercer esta opción. Si no ejercen la opción o lo hacen de forma incorrecta, la RT les ha asignado un régimen por defecto. En este sentido, la RT ha establecido que los empresarios individuales, las empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL), las comunidades, las sociedades de personas quedarán acogidas por defecto al sistema de renta atribuida. Ello siempre y cuando sus socios sean exclusivamente personas naturales. En el caso de las sociedades por acciones (cuyos accionistas sean exclusivamente personas naturales), estas quedarán acogidas por defecto en el sistema de imputación parcial de crédito.

Recordemos que las empresas acogidas al sistema atribuido pagarán un impuesto de 25% y sus socios pagarán Impuesto Global Complementario (IGC) ese mismo año por la totalidad de las utilidades que obtenga la empresa. El impuesto pagado a nivel de la compañía podrá utilizarse en su totalidad en contra del IGC.

Por su parte, en el sistema de integración parcial las empresas pagarán un impuesto de 27% y sus socios o accionistas sólo pagarán impuestos por las cantidades que la empresa les distribuya. El impuesto pagado a nivel de la compañía sólo podrá utilizarse en un 65% en contra del IGC que deba pagar el socio.

Tratándose de sociedades anónimas, estas quedarán obligatoriamente bajo el sistema de imputación parcial del crédito.

En consecuencia, es importante que las empresas y sus socios se informen antes de ejercer la opción y puedan escoger el sistema que mejor se adapte a su funcionamiento y operaciones. Los cambios de un sistema a otro sólo se podrán efectuar después de haber permanecido cinco años consecutivos en un sistema.

*El autor es socio partner Carey & Allende.

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