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Empresas familiares: �cu�ndo tomar decisiones?

logotipo de Pulso Pulso 07-09-2016

Es frecuente ver a padres preocupados de contar con un holding familiar que concentre sus inversiones y que incorpore a sus hijos. Esta preocupación responde a cambios tributarios y a razones comerciales o familiares:

Eliminada la posibilidad de efectuar reinversiones desde una sociedad a otra, se cambia la estructura societaria de los inversionistas, y pasa a ser conveniente contar con un vehículo que concentre las inversiones productivas, con el fin de invertir los flujos recibidos en otros negocios, sin la necesidad de tener que tributar con impuesto global complementario por las utilidades que no se destinarán al consumo, sino a la inversión.

Las familias están incorporando tempranamente a los hijos a las sociedades: para que tengan conocimiento de los negocios familiares, que los sientan como propios y estén en condiciones de asumir su administración.

Eliminar el riesgo de no contar con un administrador en caso de fallecimiento, pues han visto como en algunos casos, amigos han quedado impedidos de administrar sus inversiones, en tanto no se obtiene la posesión efectiva.

En caso de que los hijos hereden su participación en sociedades, está el riesgo de perder la posición de control que les permite nombrar uno o más directores. Si estas inversiones se tienen a través de un solo vehículo que pertenece a todos los hijos que heredan, este riesgo se evita.

Todos los padres sueñan con mantener la familia unida después de fallecido uno de ellos. Tener negocios conjuntos permite darles estabilidad a aquellos menos hábiles y potenciar a los más hábiles en los negocios.

Asegurar la situación económica del cónyuge sobreviviente, una sociedad de inversiones familiares permite obtener flujos desde diferentes sociedades operativas.

La incorporación de la familia a los negocios administrados por el padre o la madre, implica decisiones que es necesario evaluar.

1.Quién administrará el negocio familiar. Por una parte, está el ánimo del padre o madre de mantener el control. Esto puede llevar a tener directorios familiares que permitan tomar conocimiento de los negocios.

2.Dar participación y gestión a los hijos en los negocios no implica necesariamente distribuir utilidades a los hijos, ya que parte de la educación empresarial es que ellos tomen conciencia del peso de generar utilidades.

3.Se debe dedicar tiempo a pensar en la sucesión en la administración, medidas de protección del cónyuge sobreviviente, resolución de conflictos entre herederos, etcétera.

Es importante evaluar qué implica este patrimonio en materia de impuesto a la herencia. Requiere estar pendiente de cómo se va a aplicar el artículo 14 E N°1 b) de la Ley de Impuesto a la Renta, que establece que las empresas residentes en Chile que obtengan rentas pasivas no podrán ser utilizadas en forma abusiva para diferir o disminuir la tributación de los impuestos finales de sus propietarios, ya que de determinarse existencia de abuso o simulación, conforme a la nueva normativa anti-elusión se considerarán dichas inversiones gasto rechazado del artículo 21 de la Ley de Impuesto a la Renta. El contribuyente podrá eximirse de este impuesto si acredita que dichas inversiones fueron realizadas con sumas que han pagado todos sus impuestos finales. Se agrega que si se determina que estas inversiones se han llevado a cabo maliciosamente con la finalidad de evitar, disminuir o postergar la aplicación del impuesto global complementario, será sancionado con lo dispuesto en el artículo 97 N°4 del Código Tributario, esto es, como delito tributario.

Esta disposición se redactó cuando existía la renta atribuida en la Ley de la Renta, con lo cual habrá que ver si se aplica, y en qué casos se consideraría realizar este tipo de inversiones un acto delictivo.

*La autora es socia Recabarren y Asociados.

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