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Nuevas facultades de fiscalización del SII

logotipo de Pulso Pulso 21-09-2016

Con excepción de las normas anti elusión, pocos contribuyentes están enterados sobre el alcance de las modificaciones al Código Tributario (CT) que realizó la Reforma Tributaria, muchas de ellas relativas a las facultades del Servicio de Impuestos Internos (SII) en materias de fiscalización, con lo que se establece un nuevo escenario en la relación entre el contribuyente y la autoridad fiscal.

Uno de los cambios relevantes dice relación con las instancias y los plazos de fiscalización; uno de ellos se establece a través del artículo 60 del CT, donde se crea una instancia previa a la fiscalización, con lo cual el SII podría pedir antecedentes, si lo estima conveniente, vía telefónica, correo electrónico o mediante una notificación formal de acuerdo con las reglas generales.

Con ello el SII podría realizar sus planes de fiscalización con mayor información de los contribuyentes. Asimismo, en el artículo 59 del CT, referido al proceso de fiscalización, se elimina el término “fatal” de la antigua redacción, que indicaba que el SII tenía un plazo fatal de nueve o doce meses, para en forma alternativa, citar, girar, liquidar o resolver. Con este cambio, se entiende que si la actuación del SII se realiza más allá de esos plazos, de todas formas es válida. Luego, el ente fiscalizador tiene menos presión para resolver que antes de la Reforma Tributaria.

Otra de las modificaciones se funda en el crecimiento exponencial de la tecnología y el progresivo aumento de la información digital generada por las organizaciones, por lo cual el SII tiene ahora la facultad de exigir a ciertos contribuyentes o grupos de contribuyentes, sustituir los libros principales y auxiliares por contabilidad en medios tecnológicos, materia que fue regulada por la Circular N° 57 de 2015. De igual forma, respecto de aquellos contribuyentes el SII tiene la facultad para realizar la fiscalización por medios tecnológicos, con el fin de examinar y verificar las declaraciones presentadas, para obtener información y para verificar el correcto funcionamiento del sistema tecnológico empleado. Para estos fines, el ente fiscalizador podrá solicitar los perfiles de acceso para conectarse a ellos. Cabe destacar que para ejercer esta facultad, el SII deberá notificar al contribuyente, especificando el período en el que realizará los exámenes respectivos.

Entre los cambios que trajo la Reforma Tributaria, también destaca la facultad otorgada al SII para exigir la realización de un control tributario a ciertos sectores o actividades de la economía, a través de la implementación de controles tecnológicos de la información, los que serán definidos por el Ministerio de Hacienda a través de un decreto supremo. La ley establece algunos ejemplos, como el comercio digital y juegos y apuestas electrónicos. Esto no aplicaría a los contribuyentes del artículo 22 de la LIR -pequeños contribuyentes- y del artículo 14 ter. Es importante señalar que el SII dará un plazo de seis meses para implementar el sistema de control, el cual puede ser prorrogable. En el caso que el contribuyente no cumpla con esta obligación, el SII podrá aplicarle una sanción por entrabamiento de la fiscalización.

Es importante que el contribuyente tenga claras estas nuevas atribuciones del SII, para que pueda cumplir con sus obligaciones tributarias sin problemas ni sorpresas.

*La autora es socia de Tax & Legal de Deloitte.

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