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Los Impuestos del Autónomo: IRPF, IVA y sus gastos deducibles

Emprendedores Emprendedores 02/12/2015 Emprendedores.es

Los Impuestos del Autónomo: IRPF, IVA y sus gastos deducibles © Copyright © 2015 Hearst Magazines, S.L. Los Impuestos del Autónomo: IRPF, IVA y sus gastos deducibles

Como autónomo estás obligado a pagar dos tipos de impuestos y presentar periódicamente las declaraciones correspondientes:

-Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que grava las rentas empresariales obtenidas por el autónomo, pudiendo elegir entre el Régimen de Estimación Directa Simplificada, el Régimen de Estimación Directa Normal y el Régimen de Estimación Objetiva (Módulos). Trimestralmente se va pagando una cantidad y luego, anualmente, se presenta la declaración de la renta (modelo 100), pudiendo salir a pagar o a devolver.

-Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), impuesto indirecto que grava el consumo y recae, por tanto, sobre el consumidor final. El autónomo o la pyme actúan como intermediarios entre Hacienda y el consumidor final, ya que deberán pagar a Hacienda la diferencia entre el IVA que hayan repercutido y cobrado a sus clientes y el que hayan soportado por sus compras a proveedores. Se paga trimestralmente.

Sólo en el caso de ejercer tu actividad con una sociedad mercantil deberás tributar por el impuesto de sociedades en lugar de hacerlo por el IRPF.

Veamos en qué consisten y cómo funcionan:

El IRPF:

¿Régimen de módulos o estimación directa?

Lo primero que tienes que ver es cuál de los regímenes disponibles (módulos o estimación directa) te conviene más y si puedes optar por él. Debes tener en cuenta es que no todos los autónomos pueden cotizar en módulos, más bien al contrario, sólo pueden hacerlo aquellos cuya actividad se incluye en la orden ministerial que regula este régimen, como por ejemplo el comercio, la hostelería, la construcción, el transporte y las peluquerías y salones de belleza, por citar los más destacados.

Además, los módulos tienen como ventaja añadida una menor complejidad administrativa a la hora de llevar la contabilidad y administración del negocio. Muy importante: debes saber que en el sistema de módulos se paga una cuota fija trimestral que se calcula en base a distintos coeficientes (antigüedad, tamaño del establecimiento, personal contratado, etc.).

Mientras que en estimación directa la cuota es variable y depende del resultado de la actividad, si no ganas dinero no pagas pero si ganas mucho, pagas más que en módulos. La clave está, por tanto, en estimar bien el nivel de beneficios que puedes tener. Ten en cuenta que la cantidad a pagar cada año se actualiza en función de la evolución del negocio.

Por último, para estar en módulos hay que cumplir una serie de requisitos que Hacienda ha endurecido para 2016 con objeto de que se reduzca sustancialmente el número de autónomos en módulos y reducir el fraude fiscal. Entre esos requisitos destacan:

- Volumen de ingresos que no supere los 450.000 euros anuales o los 300.000, en el caso de la actividades agrícolas y ganaderas y de las de la división 7 del IAE (transporte y comunicaciones). Desde enero de 2016, el límite quedará establecido en 150.000 euros anuales y en 200.000 en el caso de la actividades agrícolas, forestales y ganaderas.

- Volumen de compras, sin incluir inversiones, que no supere los 300.000 euros anuales, cantidad que se reducirá a 150.000 a partir de 2016.

- Autónomos en módulos obligados a practicar retenciones del 1% en sus facturas (sector de la construcción y algunos más), que en 2016 ya no podrán seguir en módulos y hasta ahora sólo podían si habían tenido rendimientos inferiores a 225.000 euros/anuales o 50.000 euros/anuales, si más del 50% de sus ingresos provenían de empresas sujetas a retención.

- No realizar otras actividades en estimación directa.

Los pagos trimestrales del IRPF

Como trabajador autónomo estás obligado a pagar a Hacienda un anticipo, que puede tomar dos formas:

- Pagos fraccionados del IRPF: aplicable a todos los autónomos salvo a los que estén exentos por practicar retenciones en su facturación. Cada tres meses deberás presentar el modelo 130, si estás en estimación directa, y pagar el 20% de los rendimientos acumulados en el año (Rendimientos = ingresos – gastos deducibles). Si estás en módulos, deberás presentar el modelo 131 y pagar la cuota fija que te corresponda.

- Retenciones en tus facturas: si estás dado de alta en un epígrafe IAE de actividades profesionales y más del 70% son clientes que admiten retenciones (empresas, instituciones u otros autónomos, es decir, que no sean clientes particulares), podrás incluir una retención del 15% en tus facturas. Para nuevos profesionales autónomos existe un tipo reducido del 7% el año en que te des de alta y los dos siguientes.

Si trabajas con clientes de otros países, no puedes incluir retenciones en sus facturas, con lo que muy posiblemente tendrás que presentar el modelo 130 del pago fraccionado.

En estos casos, deberás avisar previamente a Hacienda al darte de alta (modelo 037) y así luego no tendrás que presentar el modelo 130. A cambio, tu cliente deberá ingresar el importe de la retención en Hacienda en tu nombre. Este sistema tiene las ventajas de que al principio adelantas menos dinero a Hacienda y de que implica algo menos de papeleo al no tener que presentar el modelo 130 trimestral.

La Declaración Anual de la Renta

En mayo-junio del año siguiente, cuando presentes tu declaración de la renta (modelo 100), Hacienda te aplicará las tablas del IRPF para ver cuánto te corresponde pagar y te deducirá el importe de los anticipos, es decir, de los pagos fraccionados y/o de las retenciones. El resultado podrá ser a ingresar o a devolver.

Por ejemplo, si has pagado anticipos del 20% mediante el modelo 130 o del 15% mediante retenciones en las facturas, con unas ventas de 1400 euros + IVA mensuales, probablemente te saldrá una declaración a devolver. Pero si la retención es de sólo el 7%, te saldrá a pagar algo.

Recuerda que en el modelo 100 deberás incluir los rendimientos de tu actividad económica como autónomo junto con otros ingresos que puedas tener, por ejemplo rendimientos de trabajo si estás en situación de pluriactividad o rendimientos de cuentas corrientes, alquiler de inmuebles o cualquier otra renta que hayas obtenido.

Además debes tener en cuenta que para los autónomos Hacienda no facilita el borrador de la declaración de la renta ya que no dispone de los datos necesarios para ello.

Plazos de las declaraciones del IRPF

Ten en cuenta los siguientes plazos para presentar las declaraciones de IRPF e ingresar las cantidades que te corresponda pagar:

- Pagos fraccionados (modelos 130 y 131): los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre y el cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero. El plazo se acaba cinco días antes si la declaración se presenta por Internet.

- Declaración de la renta (modelo 100): en los meses de mayo y junio de cada año.

El IVA

¿Régimen de módulos o estimación directa?

Como autónomo, estas obligado a presentar declaraciones trimestrales y anuales del IVA. Esto significa que cada tres meses debes presentar tu declaración trimestral del IVA (modelo 303) y una vez al año tu declaración-resumen anual en base a la información de tus declaraciones trimestrales. Todavía puedes presentar estas declaraciones de forma electrónica o en papel, aunque previsiblemente en 2016 o 2017 sólo se puedan presentar en formato electrónico.

La cantidad a pagar es la diferencia entre el IVA que debes incluir en tus facturas de venta (tipos del 21%, 10% o 4% según la actividad) y el IVA deducible soportado en las facturas de los gastos e inversiones que necesitas para realizar tu actividad.

Para poder hacer frente a estos pagos sin problemas conviene que te acostumbres a ahorrar la parte correspondiente al IVA de las facturas que cobres.

Si el IVA soportado fuera mayor al repercutido, podrás solicitar a Hacienda la devolución de la diferencia a tu favor.

El Régimen simplificado de IVA

Se aplica a los autónomos que están dentro del Régimen de Estimación Objetiva (módulos). Desde el año 2014 se presenta de manera integrada en el modelo 303.

Debes tener en cuenta que se puede renunciar si se considera conveniente. Aunque ello supone renunciar también al régimen de módulos del IRPF y al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.

Para realizar el cálculo de la liquidación se aplican los coeficientes contemplados en la orden de módulos, que nos dicen cuál es el IVA devengado por ventas, al que se le podrá restar todo el IVA soportado por operaciones corrientes, sin inversiones, más el 1% del IVA devengado como gastos de difícil justificación.

¿Qué es el recargo de Equivalencia y quién debe utilizarlo?

Es un régimen especial de IVA obligatorio para comerciantes minoristas que sean personas físicas, es decir, comerciantes autónomos que vendan al cliente final. Se incluyen las Comunidades de bienes.

No se aplica en actividades industriales, de servicios y en el comercio mayorista. Existen, además, algunas actividades exentas: joyerías, peleterías, concesionarios de coches, venta de embarcaciones y aviones, objetos de arte, gasolineras, maquinaria industrial o minerales.

Para el comerciante minorista supone pagar un IVA algo más alto del normal a cambio de no tener que presentar declaraciones de IVA a Hacienda. De esta manera, paga el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho su gestión del IVA, ya que no debe llevar libros de IVA ni guardar las facturas.

Los tipos aplicables son el 0,5%, el 1,4% y el 5,2% a recargar, respectivamente, sobre los tipos de IVA del 4%, 10% y 21%. Por ejemplo, un comerciante de moda que adquiera a su proveedor un pedido de 3.000 euros recibirá una factura de 3.000 + 21% de IVA + 5,4% de recargo de equivalencia = 3.792 euros.

Será el proveedor mayorista el que tenga que ingresar el IVA en Hacienda y el que deba incluir el recargo de equivalencia en sus facturas, preguntándole siempre a sus clientes si están en régimen de recargo de equivalencia o no.

EL IVA intracomunitario

Las compras y ventas de mercancías y servicios entre empresas y profesionales de la Unión Europea (UE) están sometidas a un sistema especial de tributación de IVA que debes aplicar si realizas operaciones de importación o exportación con otros países europeos o tus clientes están en otros países comunitarios como les sucede por ejemplo a muchos programadores o traductores freelance.

En estos casos, lo primero que debes hacer es inscribirse previamente en el Registro de Operadores Intracomunitarios, el cual les proporcionará un número de identificación como operador intracomunitario. Para ello, hay que presentar el modelo 036, bien en el momento de alta bien mediante una modificación posterior de datos, cumplimentando el apartado correspondiente. Y posteriormente el modelo 349 de manera periódica, en función de tu volumen de facturación, pero al menos una vez al año.

En las facturas entre operadores intracomunitarios correctamente identificados no se deberá incluir ningún IVA, ya que las llamadas entregas intracomunitarias de mercancías están exentas de IVA, la prestación o venta de servicios no está sujeta al IVA y adquisiciones intracomunitarias, o sea las importaciones, conlleva para el comprador la obligatoriedad de aplicar un mecanismo de autoliquidación por el cual se contabiliza la operación como mayor IVA soportado e IVA repercutido.

El caso es distinto cuando la venta se realiza a particulares que sean consumidores finales, ya que en este caso se considera que la venta tributa en el país de origen; es decir, que debes incluir el IVA correspondiente en tus facturas.

En cuanto a las importaciones y exportaciones con países diferentes a los de la UE, si vas a importar mercancías deberás pagar el IVA en la aduana aunque si las vas a exportar, estás exento de IVA.

En las importaciones de servicios deberás aplicar el mecanismo de autoliquidación del IVA y para las exportaciones de servicios, aunque depende de la actividad, en general no tendrás que repercutir el IVA.

Todas estas operaciones tienen que aparecer reflejadas en el modelo 303 en las casillas habilitadas para ello.

Otras declaraciones a presentar por el autónomo

- La declaración de operaciones con terceras personas: Se trata de una declaración informativa y que por lo tanto no conlleva pagos, que se presenta por Internet mediante el impreso o modelo 347 en el mes de febrero. Es obligatoria si a lo largo del año anterior has tenido algún cliente o proveedor con los que hayas efectuado operaciones que superen los 3.005,06 euros, sumando el importe de todas las facturas del año. También para los profesionales que hayan aplicado retenciones en sus facturas.

- Declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta: Tendrás que presentar estas declaraciones si tienes trabajadores contratados, si subcontratas a otros profesionales autónomos que te pasen facturas con retenciones o si tienes alquilado un local u oficina cuya factura incluya retención.

En esos casos, trimestralmente deberás presentar el modelo 111 o el modelo 115 y pagar a Hacienda el importe de la retención que figura en las nóminas de tus trabajadores, en las facturas de tus colaboradores autónomos o en la factura de tu local. El plazo es hasta el día 20 de los meses de enero, abril, julio y octubre. Además, en enero deberás presentar las declaraciones informativas anuales, los modelos 180 o 190.

Gastos deducibles en estimación directa

Es muy importante tener claros los requisitos a cumplir para que un gasto pueda ser considerado deducible. En primer lugar, debe tratarse de un gasto atribuible claramente al desarrollo de la actividad, por eso, por ejemplo, no valen ni la compra del supermercado ni el colegio de los niños ni un viaje particular.

Además, deben encontrarse convenientemente justificados mediante las correspondientes facturas y correctamente contabilizados en los libros de gastos e inversiones.

Los tiques o facturas simplificadas no son deducibles al no permitir identificar quién ha realizado el gasto. Así que aunque sea un poco engorroso, acostúmbrate a pedir factura en restaurantes, gasolineras, taxis y supermercados, siempre y cuando puedas justificar que esa compra guarda relación con el negocio.

De los tres requisitos el más peculiar es el primero, ya que para determinadas partidas de gasto el autónomo deberá demostrar que corresponden a su actividad profesional y no a su vida privada. Esto ocurre por ejemplo con la vivienda propia si allí se desarrolla la actividad, siendo necesario determinar el porcentaje del gasto que se puede afectar a la actividad y el que no.

Plazos para la presentación del IVA

Ten en cuenta los siguientes plazos para presentar las declaraciones de IVA e ingresar las cantidades que te corresponda pagar:

- Declaraciones trimestrales: los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre. El plazo se acaba el día 15 si la declaración se presenta por Internet.

- El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero del año siguiente. La declaración-resumen anual (modelo 390) debe presentarse junto con la declaración del último trimestre (del 1 al 30 de enero del año siguiente).

" Obligaciones contables

Como autónomo, debes ir cumplimentando una serie de libros con la información de todas tus facturas y recibos de ventas y gastos. Estos libros sirven para calcular tus declaraciones de IRPF e IVA y pueden ser requeridos por Hacienda en caso de inspección.

Estos libros se llevaban antes en papel, pero hoy en día lo normal es que estén en soporte informático (excel o similar) o mediante unsoftwareprofesional de facturación y contabilidad en la nube. Opción que te recomendamos y para la que puedes ver varias soluciones entre las empresas que aparecen al final de esta guía.

Y si trabajas con un asesor, él se ocupará de preparar todos tus libros contables con su programa informático.

A efectos del IRPF, tienes que llevar los siguientes libros-registros:

- Libro registro de ingresos.

- Libro registro de gastos.

- Libro registro de bienes de inversión.

- Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

A efectos del IVA:

- Libro registro de facturas expedidas.

- Libro registro de facturas recibidas.

Debes tener en cuenta que cada uno de estos libros en realidad es una lista correlativa de facturas y recibos, como puedes ver en este ejemplo de libro registro de facturas recibidas de IVA:

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